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所得税計算の流れ
所得税計算の流れについて詳しく


 

所得は収入金額マイナス必要経費です。


 

所得税は、すべての所得を合算して税額を計算するという、

 

いわゆる、日本は総合課税制度を採用しています。

 


ただし、山林所得と退職所得と、譲渡所得、

(譲渡所得のうちの不動産と株の譲渡所得)の3つの所得は、


例外で、分離課税になります。


 

所得税は例外を除いて、総合課税ですので、

 

マイナスの所得が出た場合は、

 

他の所得から差し引くことができるという、

 

いわゆる損益通算になります。


 

 

ただし、土地の取得のために行った借入金の利子は、

 

損益通算の対象から除外されます。


 


損益通算まで終わった金額が総所得金額になります。




なのでサラリーマン大家さんの場合の所得は、


不動産所得と、給与所得を足したものが総所得金額になります。

 

ただし、総所得金額には、所得控除があります。

 


所得控除は、納税者の家族構成や生活状況などの事情に応じて減額するもの、


いわゆる、納税者の収める税額を軽減するものです。


具体的には、社会保険料控除や、配偶者控除、配偶者特別控除、


扶養控除、基礎控除などです。



配偶者控除と配偶者特別控除はどちらも、


配偶者がいる人が受けられる控除ですが、


その違いは、控除を受けようとする配偶者の、


年間合計所得金額がいくらかによって決まってきます。



配偶者控除と配偶者特別控除を同時に受けることはできません。


配偶者の合計所得金額が38万円以下である場合の控除が、


配偶者控除になり、年間の合計所得金額が


38万円から76万円未満の配偶者については、


配偶者特別控除になります。



総所得金額から所得控除を引いたものが課税所得になります。



一般的にここまでが所得税の対象になります。

 

ここまでの金額に税率をかけて所得税が確定されます。



つまり、課税所得に税率をかけたものが税金の額です。


 

しかしここまで計算してさらに、税額控除つまり、

 

税額を直接控除するものを所得税から差し引きます。

 


税額控除は、配当控除や外国税額控除、住宅取得等特別控除などがあります。



これで、最終的な所得税が決定します。


 

ここまでを整理すると、各所得金額を算出し、


損益通算で総所得金額を出して、


ここから各所得控除額を差し引き、


課税所得金額を求め、これに税率をかけて所得税額を決めます。

 


ここから、税額控除や、すでに収めた源泉徴収税額を差し引いて、

 

最終的な申告納税額が決定します。

 

 

以上、所得税計算の流れでした。






余談になりますが、市町村の住民税や、健康保険料の計算は、


給与所得や不動産所得等の、合算した総所得金額から、


所得から差し引かれる金額いわゆる、税額控除を引いた所得に対して、


かかってきます。




 


所得の種類
利子所得、配当所得、不動産所得、事業所得、給与所得、
退職所得、山林所得、一時所得(懸賞金や生命保険の満期返戻金金)、雑所得

 

所得控除の種類
雑損控除(災害損)、医療費控除、社会保険料控除、小規模企業共済金等掛金控除、
生命保険料控除、地震保険料控除、寄付金控除、配偶者控除、配偶者特別控除、
扶養控除、障害者控除、寡婦控除、寡夫控除、勤労学生控除、基礎控除









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